2級FP過去問解説　問12　2010年9月実技（損保）

Ａさんに係る平成22年分の所得税の申告納税額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る数値を求めなさい。なお，問題の性質上，明らかにできない部分は□□□円で示してある。

所得税の申告納税額に関する問題です。
Ａさんの所得は、給与所得と一時所得（一時払養老保険の満期保険金）です。

まず、給与所得＝給与収入−給与所得控除　で、Ａさんの給与収入は840万円ですから、
給与所得＝840万円−840万円×10%＋120万円＝636万円

次に、一時所得＝収入額−収入を得るために支出した額−特別控除50万円　ですので、
一時払養老保険の差損益：満期保険金600万円−保険料500万円＝100万円
よって一時所得＝100万円−特別控除50万円＝50万円
 
さらに、総所得金額を計算する際に、一時所得はその２分の１が合算対象です。
よって、Ａさんの総所得金額＝給与所得＋一時所得÷２
　　　　　　　　　　　　　　　　 ＝636万円＋50万円÷２＝661万円
よって(1)の正解は、6,610,000（円単位）。

次に、(2)は配偶者特別控除の額ですが、妻Ｂさんはパートで年収132万円ですので、
妻Ｂさんの所得金額＝給与収入132万円−給与所得控除65万円＝67万円
（※給与所得控除は、計算上65万円に満たない場合（年収141万円未満）は65万円）

Ａさんの合計所得金額も1,000万円以下で、妻Ｂさんの所得も38万円超76万円未満で、Ａさんと生計同一ですから、Ａさんは配偶者特別控除が適用されます。
妻Ｂさんの所得が67万円ですから、資料より、配偶者特別控除額は11万円です。
よって、(2)の正解は、110,000（円単位）

次に、(3)は扶養控除の額ですが、扶養控除の改組が適用されるのは平成23年分からですので、本問では平成22年までの扶養控除（16歳以下38万円、16歳超23歳以下63万円）が適用されます。
よって、(3)の正解は、長男Ｃ分63万円　⇒　630,000（円単位）

最後に、(4)の算出税額は、(b)所得控除合計と(c)課税総所得金額を計算して求めます。
(b)所得控除合計＝社会保険料控除118万円＋生命保険料控除10万円＋地震保険料控除3万円
                          ＋配偶者特別控除11万円＋特定扶養控除63万円＋基礎控除38万円
                       ＝243万円
(c)課税総所得金額＝総所得金額661万円−所得控除合計243万円＝418万円
(d)算出税額＝課税総所得418万円×20％−42.75万円＝40.85万円
よって、(4)の正解は、⇒408,500（円単位）

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