2級FP過去問解説　問56　2024年1月学科

下記＜親族関係図＞において、Ａさんの相続が開始した場合の相続税額の計算における遺産に係る基礎控除額として、最も適切なものはどれか。なお、ＣさんはＡさんの相続開始前に死亡している。また、Ｅさんは、Ａさんの普通養子（特別養子縁組以外の縁組による養子）であり、相続の放棄をしている。

＜親族関係図＞


１． ４,２００万円

２． ４,８００万円

３． ５,４００万円

４． ６,０００万円

相続税の基礎控除に関する問題です。

まず相続税の基礎控除は、3,000万円＋法定相続人の数×600万円ですが、養子の場合は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで法定相続人とすることができます。
配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。

また、被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続します。

従って、本問における法定相続人は、配偶者である妻Bと、実子Dと、実子Cの代襲相続人である孫F・G、養子Eの5人が法定相続人となるはずですが、養子Eは相続放棄しています。
法定相続分を計算するときは、相続放棄すると、「初めから相続人とならなかったもの」としてみなされますが、相続税の基礎控除の計算上計算上では、法定相続人は相続放棄があっても、「相続放棄はなかったもの」として扱われます。

よって、相続税の基礎控除＝3,000万円+5人×600万円＝6,000万円

よって正解は、４．

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