問17 2023年9月実技資産設計提案業務
問17 問題文
広尾さん（６６歳）の２０２３年分の収入等が下記＜資料＞のとおりである場合、広尾さんの２０２３年分の所得税における総所得金額として、正しいものはどれか。なお、記載のない事項については一切考慮しないものとし、総所得金額が最も少なくなるように計算すること。
＜資料＞
アルバイト収入 ： ５５万円
老齢年金および企業年金：３５０万円
不動産収入 ：１３０万円
※アルバイト収入は給与所得控除額を控除する前の金額である。
※老齢年金および企業年金は公的年金等控除額を控除する前の金額である。
※不動産収入は土地の貸し付けによる地代収入であり、地代収入に係る必要経費は年間２０万円である。
また、広尾さんは青色申告者であり、青色申告特別控除１０万円の適用を受けるものとする。なお、必要経費の２０万円に青色申告特別控除額１０万円は含まれていない。
＜公的年金等控除額の速算表＞
１．３３５万円
２．３４５万円
３．３５５万円
４．３９０万円
問17 解答・解説
総所得金額に関する問題です。
総所得金額は、大雑把に言うと、総合課税の所得を合計し、損益通算した後の金額です。
本問では、アルバイト収入は給与所得、老齢厚生年金・企業年金は公的年金等の雑所得、不動産収入は不動産所得として総合課税の対象ですので、いずれも総所得金額に含めます。
まず、アルバイト（給与）収入は給与所得として総合課税の対象で、給与所得＝給与収入−給与所得控除 ですが、給与所得控除の最低額は55万円ですので、年間給与収入が55万円以下の場合は、給与所得は0円となります。
よって、アルバイト収入が55万円の広尾さんの給与所得は、0円となります。
次に、公的年金等の雑所得と不動産所得については以下の通りです。
公的年金の雑所得＝収入額−公的年金等控除額
＝老齢厚生年金・企業年金350万円−(控除額350万円×25％−27.5万円)＝235万円
不動産所得＝収入額−必要経費−青色申告特別控除
＝130万円−20万円−10万円＝100万円
よって、
総所得金額＝給与所得＋公的年金の雑所得＋不動産所得
＝0円＋235万円＋100万円＝335万円
以上により正解は、１．３３５万円
問16
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