問5 2023年9月実技資産設計提案業務
問5 問題文
馬場さんは、特定口座で保有しているＨＧ投資信託（追加型国内公募株式投資信託）の収益分配金を２０２３年６月に受け取った。ＨＧ投資信託の運用状況が下記＜資料＞のとおりである場合、次の記述の空欄（ア）、（イ）にあてはまる語句の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。
＜資料＞
［馬場さんが特定口座で保有するＨＧ投資信託の収益分配金受取時の状況］
収益分配前の個別元本：１４,３００円
収益分配前の基準価額：１３,８００円
収益分配金 ：２００円
収益分配後の基準価額：１３,６００円
・ 馬場さんが保有するＨＧ投資信託の収益分配後の個別元本は、（ ア ）である。
・ 馬場さんが特定口座で受け取った分配金には、所得税・住民税が課税（ イ ）。
１．（ア）１３,６００円 （イ）される
２．（ア）１４,１００円 （イ）される
３．（ア）１３,６００円 （イ）されない
４．（ア）１４,１００円 （イ）されない
問5 解答・解説
投資信託の分配金に関する問題です。
追加型の株式投資信託で、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本（収益分配金支払前）よりも低い場合、分配金は元本払戻金（特別分配金）として非課税となります。
つまり、投信の価格が元本を下回ったときの分配金は、元本の取り崩しに相当するため、利益が出ているわけではないとして非課税になるわけです。
逆に、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本（収益分配金支払前）よりも高い場合、分配金は普通分配金として課税対象となります。
よって、馬場さんの収益分配金支払前の個別元本＝14,300円で、収益分配金支払後の基準価額＝13,800円ですから、分配金200円は全て元本払戻金（特別分配金）となります。
また、収益分配金落ち後の個別元本＝収益分配金落ち前の個別元本−元本払戻金 です。
よって、収益分配金落ち後の馬場さんの個別元本＝14,300円−200円＝14,100円となります。
従って正解は、４．（ア）１４,１００円 （イ）されない
問4
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