2級FP過去問解説　問15　2023年9月実技（生保顧客）

現時点（2023年９月10日）において、Ａさんの相続が開始した場合における相続税の総額を試算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、相続税の課税価格の合計額は５億円とし、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



＜資料＞相続税の速算表

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

相続税の基礎控除額＝3,000万円＋600万円×法定相続人の数で、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。

従って、本問における法定相続人は妻Bさん、長男Cさん、二男Dさんの3人です。
よって、相続税の基礎控除：3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円　です。

問題文の表より、相続税の課税価格の合計額は5億円です。
よって、課税遺産総額＝5億円−4,800万円＝4億5,200万円

妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長男Cさん・二男Dさんの法定相続分は1／4（1／2÷2）です。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：4億5,200万円×1／2×20%−2,700万円＝7,470万円
長男Ｃの法定相続分の相続税：4億5,200万円×1／4×40%−1,700万円＝2,820万円
二男Ｄの法定相続分の相続税：4億5,200万円×1／4×40%−1,700万円＝2,820万円

従って、相続税の総額＝7,470万円＋2,820万円＋2,820万円＝1億3,110万円　です。

以上により正解は、(1)4,800（万円）　(2)2,820（万円）　(3)13,110（万円）

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