問55 2023年5月学科
問55 問題文択一問題
相続人が負担した次の費用等のうち、相続税の課税価格の計算上、相続財産の価額から債務控除をすることができるものはどれか。なお、相続人は債務控除の適用要件を満たしているものとする。
１．被相続人が生前に購入した墓碑の購入代金で、相続開始時点で未払いのもの
２．被相続人が所有していた不動産に係る固定資産税のうち、相続開始時点で納税義務は生じているが、納付期限が到来していない未払いのもの
３．被相続人に係る初七日および四十九日の法要に要した費用のうち、社会通念上相当と認められるもの
４．被相続人の相続に係る相続税の申告書を作成するために、相続人が支払った税理士報酬
問55 解答・解説
相続税の債務控除に関する問題です。
１．は、債務控除の対象外です。墓地・墓石は相続税の非課税財産になりますが、被相続人が生前に購入したお墓の未払代金などの非課税財産に関する債務は、債務控除の対象となりません。
２．は、債務控除の対象です。被相続人の借入金や未払いの所得税・住民税・固定資産税等、相続開始時に納期限が到来していないものは、債務控除として相続財産から控除できます。
３．は、債務控除の対象外です。初七日や四十九日の法会はやらないこともできるため、その費用は債務控除の対象となりません。
４．は、債務控除の対象外です。債務控除の対象となるのは、被相続人の死亡のときに確定している債務ですので、被相続人の相続による相続税の申告費用（税理士報酬等）は、相続税の債務控除とすることはできません。
よって正解は、２．
問54
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