問35 2021年9月学科

問35 問題文と解答・解説

問35 問題文択一問題

所得税の所得控除に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。

1.青色申告者である納税者が、生計を一にする配偶者に支払った青色事業専従者給与が年間100万円である場合、納税者は配偶者控除の適用を受けることができる。

2.控除対象扶養親族を有する納税者は、その扶養親族が年の途中で死亡した場合であっても、その年分の扶養控除の適用を受けることができる。

3.収入のない配偶者を有する納税者は、配偶者控除と配偶者特別控除を重複して適用を受けることができる。

4.障害者ではない納税者が障害者である親族を扶養している場合、納税者は障害者控除の適用を受けることはできない。

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問35 解答・解説

所得税の所得控除に関する問題です。

1.は、不適切。配偶者に青色事業専従者として給与を支払っている場合、配偶者の合計所得金額に関わらず、配偶者控除も配偶者特別控除も適用されません

2.は、適切。配偶者控除・扶養控除いずれも、通常は12月31日時点の状態で適用可否が判断されますが、年の途中で死亡した場合でも、死亡時に適用要件を満たしていれば、適用されます。

3.は、不適切。所得税の配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得額が48万円以下の配偶者で、納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下であれば適用されます。これに対し、配偶者特別控除の適用要件は、配偶者の合計所得金額が48万円超133万円以下であるため、配偶者控除との併用はできません。

4.は、不適切。障害者控除は、障害者自身以外に、配偶者や扶養親族が障害者である場合にも適用することができます。

よって正解は、2.

問34             問36

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