問13 2020年9月実技生保顧客資産相談業務
問13 問題文
Ａさんの相続等に関する以下の文章の空欄(1)～(4)に入る最も適切な語句または数値を、下記の〈語句群〉のなかから選び、その記号を解答用紙に記入しなさい。
I 「Ｘ社株式の相続税評価額は、原則として類似業種比準方式により評価されます。類似業種比準価額は、類似業種の株価ならびに１株当たりの配当金額、１株当たりの（ 1 ）、１株当たりの純資産価額の３つの比準要素を基に計算されます」
II 「長女ＣさんにＸ社株式を移転する方法として、非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除の特例の活用、相続時精算課税制度の活用、長女ＣさんがＡさんから買い取る等が考えられます。相続時精算課税は、（ 2 ）万円を超える金額について20％の税率で贈与税が課されますが、その後、Ｘ社株式の評価額が上昇しても、相続財産に加算されるＸ社株式の価額は贈与時の価額とされるなどのメリットがあります」
III 「 納税資金の確保を目的として、契約者（＝保険料負担者）および被保険者をＡさん、死亡保険金受取人を長女Ｃさんとする終身保険に加入することも検討事項の１つとなります。終身保険に加入後、Ａさんの相続が開始した場合、長女Ｃさんが受け取る死亡保険金は、（ 3 ）万円を限度として、死亡保険金の非課税金額の規定の適用を受けることができます」
IV 「長女ＣさんがＸ社本社敷地を相続により取得した場合、所定の要件を満たすことにより、特定同族会社事業用宅地等として『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けることができます。特定同族会社事業用宅地等に該当するＸ社本社敷地は、400㎡までを限度面積として、評価額の（ 4 ）％相当額を減額した金額を、相続税の課税価格に算入すべき価額とすることができます」
〈語句群〉
イ．50 ロ．80 ハ．90 ニ．110 ホ．500 ヘ．1,000
ト．1,500 チ．2,000 リ． 2,500 ヌ．売上金額 ル．利益金額
ヲ．資本金等の額
問13 解答・解説
非上場株式の相続税評価・相続時精算課税・死亡保険金の非課税・小規模宅地の特例に関する問題です。
I 類似業種比準方式では、1株当たりの「配当金額、利益金額、純資産価額」を比準要素として評価額を決定します。
II 相続時精算課税の適用を受けると、特別控除2,500万円までの贈与には贈与税がかからず、2,500万円を超える部分については一律20％で課税されます。また、贈与された財産は贈与時の価額で、相続税の課税価格に加算されます。長女Cさんが、贈与されたX社株式について相続時精算課税の適用を受けると、その後Ｘ社株式の評価額が上昇しても、相続発生時には贈与時の評価額で相続税が計算されます。
III 生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります。ただし、「500万円×法定相続人の数」までは非課税となります。
本問の場合、法定相続人は妻Bさん、長女Cさん、二女Dさんの3人ですので、500万円×3人＝1,500万円まで非課税です。
IV 小規模宅地の特例では、特定同族会社事業用宅地は400㎡を上限に、80%減額となります（取得者は法人の役員であり、宅地保有継続が条件）。
なお、特定同族会社事業用宅地とは、発行済株式総数または出資金の50％超を親族が保有するといった、特定の同族会社の事業（不動産貸付業、駐車場業等を除く）用の宅地のことです（一族経営の中小零細企業の相続税負担軽減が狙い）。
以上により正解は、(1)ル．利益金額 (2)リ． 2,500 (3)ト．1,500 (4)ロ．80
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