問13 2020年9月実技生保顧客資産相談業務

問13 問題文と解答・解説

問13 問題文

Aさんの相続等に関する以下の文章の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な語句または数値を、下記の〈語句群〉のなかから選び、その記号を解答用紙に記入しなさい。

I 「X社株式の相続税評価額は、原則として類似業種比準方式により評価されます。類似業種比準価額は、類似業種の株価ならびに1株当たりの配当金額、1株当たりの( 1 )、1株当たりの純資産価額の3つの比準要素を基に計算されます」

II 「長女CさんにX社株式を移転する方法として、非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除の特例の活用、相続時精算課税制度の活用、長女CさんがAさんから買い取る等が考えられます。相続時精算課税は、( 2 )万円を超える金額について20%の税率で贈与税が課されますが、その後、X社株式の評価額が上昇しても、相続財産に加算されるX社株式の価額は贈与時の価額とされるなどのメリットがあります」

III 「 納税資金の確保を目的として、契約者(=保険料負担者)および被保険者をAさん、死亡保険金受取人を長女Cさんとする終身保険に加入することも検討事項の1つとなります。終身保険に加入後、Aさんの相続が開始した場合、長女Cさんが受け取る死亡保険金は、( 3 )万円を限度として、死亡保険金の非課税金額の規定の適用を受けることができます」

IV 「長女CさんがX社本社敷地を相続により取得した場合、所定の要件を満たすことにより、特定同族会社事業用宅地等として『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けることができます。特定同族会社事業用宅地等に該当するX社本社敷地は、400uまでを限度面積として、評価額の( 4 )%相当額を減額した金額を、相続税の課税価格に算入すべき価額とすることができます」

〈語句群〉
イ.50 ロ.80 ハ.90 ニ.110 ホ.500 ヘ.1,000
ト.1,500 チ.2,000 リ. 2,500 ヌ.売上金額 ル.利益金額
ヲ.資本金等の額

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問13 解答・解説

非上場株式の相続税評価・相続時精算課税・死亡保険金の非課税・小規模宅地の特例に関する問題です。

I 類似業種比準方式では、1株当たりの「配当金額、利益金額、純資産価額」を比準要素として評価額を決定します。

II 相続時精算課税の適用を受けると、特別控除2,500万円までの贈与には贈与税がかからず、2,500万円を超える部分については一律20%で課税されます。また、贈与された財産は贈与時の価額で、相続税の課税価格に加算されます。長女Cさんが、贈与されたX社株式について相続時精算課税の適用を受けると、その後X社株式の評価額が上昇しても、相続発生時には贈与時の評価額で相続税が計算されます。

III 生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります。ただし、「500万円×法定相続人の数」までは非課税となります。
本問の場合、法定相続人は妻Bさん、長女Cさん、二女Dさんの3人ですので、500万円×3人=1,500万円まで非課税です。

IV 小規模宅地の特例では、特定同族会社事業用宅地は400uを上限に、80%減額となります(取得者は法人の役員であり、宅地保有継続が条件)。
なお、特定同族会社事業用宅地とは、発行済株式総数または出資金の50%超を親族が保有するといった、特定の同族会社の事業(不動産貸付業、駐車場業等を除く)用の宅地のことです(一族経営の中小零細企業の相続税負担軽減が狙い)。

以上により正解は、(1)ル.利益金額 (2)リ. 2,500 (3)ト.1,500 (4)ロ.80

第5問             問14

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