問8 2020年1月実技資産設計提案業務
問8 問題文
大久保さんは、ＦＰの沼田さんに不動産取引に係る消費税について質問をした。下記の空欄（ア）〜（ウ）にあてはまる語句の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。
大久保さん：「土地を買って自宅を建てようと考えています。消費税について教えてください。」
沼田さん：「個人が土地を購入して自宅を建築する場合、（ ア ）に対して消費税がかかります。」
大久保さん：「現在は賃貸アパートに住んでいますが、家賃に消費税はかかっていますか。」
沼田さん：「個人が居住用として借りているアパートの家賃には、原則として、消費税が（ イ ）。」
大久保さん：「住宅ローンの利用に当たって、消費税がかかるものはありますか。」
沼田さん：「例えば（ ウ ）に対して、消費税がかかります。」
１．（ア）建物の建築代金 （イ）かかりません （ウ）融資事務手数料
２．（ア）建物の建築代金 （イ）かかります （ウ）保証料
３．（ア）土地の購入代金 （イ）かかります （ウ）融資事務手数料
４．（ア）土地の購入代金 （イ）かかりません （ウ）保証料
問8 解答・解説
消費税の非課税取引に関する問題です。
消費税の課税対象の原則は、「事業者が事業として対価を得て行う、資産の譲渡・貸付け・サービスの提供」、「輸入取引」です。
しかし、これらの取引でも社会政策的配慮などから課税しない取引を、非課税取引といいます。
＜非課税取引の代表例＞
●土地・借地権の譲渡・貸付け
●有価証券等の譲渡
●住宅の貸付け
●預貯金の利子、保険サービス など
従って、個人が土地を購入して自宅を建築する場合、土地の譲渡分については非課税取引となりますが、建物の建築代金については、課税取引となるわけです。
また、住宅の貸付けや保険サービスも非課税取引となるため、家賃や保証料（住宅ローンを借りる際、保証会社に連帯保証人なってもらうために支払う費用）に消費税はかかりません。
これに対し、消費税の課税取引には、資産の譲渡だけでなく、資産の貸付や役務の提供も含まれるため、住宅ローンの融資事務も、対価を得るサービス（役務）の提供として、融資事務手数料は消費税の課税取引となります。
従って正解は、１．（ア）建物の建築代金 （イ）かかりません （ウ）融資事務手数料
問7
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