2級FP過去問解説　問15　2018年9月実技（個人資産）

相続人は《設例》の記載のとおり、相続財産を取得した。Ａさんの相続に係る相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



＜資料＞相続税の速算表

相続税の総額に関する問題です。

まず、各人が取得した相続財産（各種特例適用後）を合計し、課税価格を算出しますが、死亡退職金と死亡保険金については非課税枠適用前の価額です。
死亡退職金と死亡保険金の非課税金額は、いずれも以下の通りです。
死亡退職金（死亡保険金）の非課税額＝500万円×法定相続人の数
法定相続人は、配偶者である妻B、長男C、長女Dの代襲相続人である孫E・Fの4人ですので、非課税額＝500万円×4人＝2,000万円　です。

よって、各人の課税価格は以下の通り。
妻Ｂに係る課税価格　：3,000万円＋2,000万円＋1,000万円＋(2,000万円−2,000万円)＋(5,000万円−2,000万円)＝9,000万円
長男Ｃに係る課税価格：8,000万円＋1億5,000万円＝2億3,000万円
孫Ｅに係る課税価格　：2,000万円
孫Ｆに係る課税価格　：2,000万円
よって、相続税の課税価格の合計額＝9,000万円＋2億3,000万円＋2,000万円＋2,000万円＝3億6,000万円

相続税の基礎控除は、3,000万円＋法定相続人の数×600万円ですから、
本問の場合、3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円　です。
よって、課税遺産総額＝3億6,000万円−5,400万円＝3億600万円　です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。
配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）ですから、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長男Cさんの法定相続分は1／4（1／2÷2）、孫E・Fさんの法定相続分はそれぞれ1／8ずつ（1／4÷2）となります。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：3.06億円×1／2×40%−1,700万円＝4,420万円
長男Ｃの法定相続分の相続税：3.06億円×1／4×30%−700万円＝1,595万円
孫Ｅの法定相続分の相続税　：3.06億円×1／8×20%−200万円＝565万円
孫Ｆの法定相続分の相続税　：3.06億円×1／8×20%−200万円＝565万円

従って、相続税の総額＝4,420万円＋1,595万円＋565万円＋565万円＝7,145万円　です。

以上により正解は、(1)9,000（万円）　(2)5,400（万円）
(3)1,595（万円）　(4)7,145（万円）

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