問22 2018年5月実技資産設計提案業務

問22 問題文と解答・解説

問22 問題文

下記の相続事例(2018年4月24日相続開始)における相続税の課税価格の合計額として、正しいものはどれか。

<課税価格の合計額を算出するための財産等の相続税評価額>
土地   :4,000万円(小規模宅地等の評価減特例適用後:800万円)
建物   :1,200万円
現預金  :1,000万円
死亡保険金:1,800万円(生命保険金等の非課税限度額控除前)
債務および葬式費用:500万円

<相続人関係図>


※小規模宅地等の評価減特例の適用対象となる要件はすべて満たしており、その適用を受けるものとする。
※死亡保険金はすべて被相続人の配偶者が受け取っている。
※長男は、被相続人より2014年5月に有価証券100万円の贈与を受けている。
※すべての相続人は、相続により財産を取得している。
※相続時精算課税制度を選択した相続人はおらず、相続を放棄した者もいない。
※債務および葬式費用は被相続人の配偶者がすべて負担している。

1. 2,800万円

2. 2,900万円

3. 4,300万円

4. 6,000万円

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問22 解答・解説

相続税の課税価格に関する問題です。

小規模宅地の特例では、特定居住用宅地は330u、特定事業用宅地は400uを上限に、80%減額となります。
本問の場合、4,000万円の土地が特例適用で80%減の800万円となっており、上記いずれかの宅地に該当するものと思われます。
よって本問では、特例適用後の800万円が課税価格に算入されます。

また、被保険者が死亡し、相続人=死亡保険金受取人に支払われる死亡保険金がみなし相続財産として相続税の課税対象になる場合、「500万円×法定相続人の数」までは非課税となります。
本問の場合、法定相続人は3人ですから、「500万円×3人」まで非課税となります。
よって本問では、死亡保険金1,800万円−非課税枠500万円×3人=300万円 ですので、課税価格に算入する死亡保険金は300万円です。

相続税の課税価格を計算する際、被相続人の債務や葬式費用については、債務控除として相続財産から差し引くことができます。
従って、相続税の課税価格=相続による取得財産+みなし相続財産−債務控除額
=800万円+1,200万円+1,000万円+(1,800万円−500万円×3人)−500万円
=2,800万円

よって正解は、1. 2,800万円

問21             問23-25

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