問37 2018年5月学科
問37 問題文択一問題
株式会社Ｘ（以下「Ｘ社」という）に関する下記＜Ｘ社のデータ＞に基づき算出される法人税の計算における交際費等の損金算入額として、最も適切なものはどれか。なお、Ｘ社が支出した交際費等はすべて接待飲食費であり、Ｘ社の役員・従業員等に対する接待等のために支出した飲食費や参加者１人当たり５,０００円以下の飲食費は含まれていないものとする。また、当期の所得金額が最も少なくなるように計算すること。
＜Ｘ社のデータ＞
事業年度 ：平成２９年４月１日〜平成３０年３月３１日
期末資本金の額 ：５,０００万円（株主はすべて個人）
交際費等の支出金額：１,０００万円
１． ２００万円
２． ５００万円
３． ８００万円
４． １,０００万円
問37 解答・解説
法人税における損金算入に関する問題です。
資本金１億円超の法人は、交際費のうち、飲食用の支出の50％まで損金算入可能で、資本金１億円以下の法人は、交際費のうち800万円まで、または飲食用の支出の50％までは損金算入することができます（有利な方を選択可能）。
よって、X社の場合は資本金5,000万円ですので、いずれか有利な方を選択可能です。
交際費1,000万円が全て接待飲食費ですから、50％の500万円よりも、交際費のうち800万円までを損金算入の対象とした方が有利です。
よって正解は、３．
問36
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