2級FP過去問解説　問58　2018年1月学科

金融資産の相続税評価に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

１．個人向け国債の価額は、課税時期において中途換金した場合に取扱機関から支払いを受けることができる価額によって評価する。

２．定期預金の価額は、課税時期における預入残高に源泉所得税控除後の既経過利子の額を加算した金額で評価する。

３．上場されている証券投資信託の受益証券の価額は、上場株式の評価方法に準じて評価する。

４．相続開始時において、保険事故がまだ発生していない生命保険契約に関する権利の価額は、課税時期における既払込保険料相当額により評価する。

金融資産の相続税評価に関する問題です。

１．は、適切。個人向け国債は、課税時期に中途換金した場合の払い戻し額で評価します（中途換金のため、額面＋利子よりも少ない評価額となる）。

２．は、適切。定期預金は、既経過利子額（預入日から相続開始日までの利子）と課税時期の預入残高の合計で評価します。

３．は、適切。ETFやJ-REITといった金融商品取引所に上場されている投資信託は、上場株式の評価方法に準じて評価（相続発生日の終値、相続の発生月・前月・前々月の各終値月平均のうち、最も低い額）します。

４．は、不適切。生命保険は、相続開始時に解約した場合に支払われる解約返戻金額で評価します。

よって正解は、４．

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