問15 2016年9月実技個人資産相談業務

問15 問題文と解答・解説

問15 問題文

Aさんの相続における課税遺産総額(「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」)が2億7,000万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、三女Eさんは所定の手続によりAさんの相続を放棄するものとする。また、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



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問15 解答・解説

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

相続税の基礎控除額=3,000万円+600万円×法定相続人の数です。
また、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。

従って、本問における法定相続人は、配偶者である妻B、長女C、二女D、三女EDの4人が法定相続人となるはずですが、三女Eは相続放棄しています。
相続税の基礎控除の計算上では、法定相続人は相続放棄があっても、「相続放棄はなかったもの」として扱われます
よって、相続税の基礎控除:3,000万円+600万円×4人=5,400万円 です。

問題文の表より、課税遺産総額は2.7億円です。
妻Bさんの法定相続分は1/2、長女Cさん・二女Dさん・三女Eさんの法定相続分は1/6(1/2÷3)です(三女Eさんは相続放棄していますが、相続放棄しても相続税法上は放棄がなかったものとされるため)。
妻Bの法定相続分の相続税 :2.7億円×1/2×40%−1,700万円=3,700万円
長女Cの法定相続分の相続税:2.7億円×1/6×20%−200万円=700万円
二女Dの法定相続分の相続税:2.7億円×1/6×20%−200万円=700万円
三女Eの法定相続分の相続税:2.7億円×1/6×20%−200万円=700万円

従って、相続税の総額=3,700万円+700万円+700万円+700万円=5,800万円 です。

以上により正解は、(1)5,400(万円) (2)3,700(万円) (3)700(万円) (4)5,800(万円)

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