2級FP過去問解説　問13　2016年1月実技（生保顧客）

Ａさんの相続に係る相続税の総額を試算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。


＜資料＞ 相続税の速算表（一部抜粋）

相続税の総額に関する問題です。

まず、各人が取得した相続財産（各種特例適用後）を合計し、課税価格を算出しますが、死亡退職金と死亡保険金については非課税枠適用前の価額です。
死亡退職金と死亡保険金の非課税金額は、いずれも以下の通りです。
死亡退職金（死亡保険金）の非課税額＝500万円×法定相続人の数
法定相続人は、妻Bさんと、長女Cさん、二女Dさん、普通養子である孫Eさんの人ですので、非課税額＝500万円×4人＝2,000万円　です。

よって、各人の課税価格は以下の通り。
妻Ｂに係る課税価格　：2,000万円＋2,000万円＋1,000万円＋1億5,000万円＋(5,000万円−2,000万円)＝2億3,000万円
長女Ｃに係る課税価格：1,000万円＋(2,000万円−2,000万円)＝1,000万円
二女Ｄに係る課税価格：3,000万円
孫Ｅに係る課税価格　：600万円
よって、相続税の課税価格の合計額＝2億3,000万円＋1,000万円＋3,000万円＋600万円＝2億7,600万円

平成27年1月1日以降、相続税の基礎控除は、3,000万円＋法定相続人の数×600万円ですから、
本問の場合、3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円　です。
（本問の場合、相続人は妻Bさんと、長女Cさん、二女Dさん、普通養子である孫Eさんの4人）
よって、課税遺産総額＝2億7,600万円−5,400万円＝2億2,200万円　です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。
また、養子の相続分は、実子の相続分と同じですから、法定相続分は、配偶者と子が相続人の場合と同じです。
配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）ですから、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長女Cさん・二女Dさん・孫Eさんの法定相続分はそれぞれ1／6ずつ（1／2÷3）となります。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：2.22億円×1／2×40%−1,700万円＝2,740万円
長女Ｃの法定相続分の相続税：2.22億円×1／6×20%−200万円＝540万円
二女Ｄの法定相続分の相続税：2.22億円×1／6×20%−200万円＝540万円
孫Ｅの法定相続分の相続税　：2.22億円×1／6×20%−200万円＝540万円

従って、相続税の総額＝2,740万円＋540万円＋540万円＋540万円＝4,360万円　です。

従って正解は、(1)1,000（万円）　(2)5,400（万円）　(3)540（万円）　(4)4,360（万円）

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