2級FP過去問解説　問15　2015年10月実技（個人資産）

仮に、Ａさんの相続が現時点（平成27年10月18日）で開始し、Ａさんの相続における課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）が２億1,000万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は、「□□□」で示してある。


〈相続税の速算表（一部抜粋）〉

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

相続税の基礎控除は、平成27年1月1日以降は3,000万円＋法定相続人の数×600万円となりました。
また、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
よって本問の場合、相続人は妻Bさんと、長女Dさん、既に死亡している長男Cの代襲相続人となる孫Eさんの3人ですので、
3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円　です。

問題文より、課税遺産総額は2億1千万円です。
代襲相続人の相続分は、その直系尊属（代襲相続人の親など）の相続分と同じですから、法定相続分は、配偶者と子が相続人の場合と同じです。
配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）ですから、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長女Dさん・孫Eさんの法定相続分はそれぞれ1／4ずつ（1／2÷2）となります。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：2.1億円×1／2×40%−1,700万円＝2,500万円
長女Ｄの法定相続分の相続税：2.1億円×1／4×30%−700万円＝875万円
孫Ｅの法定相続分の相続税　：2.1億円×1／4×30%−700万円＝875万円

従って、相続税の総額＝2,500万円＋875万円＋875万円＝4,250万円　です。

以上により正解は、(1)4,800（万円）　(2)2,500（万円）　(3)875（万円）　(4)4,250（万円）

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