2級FP過去問解説　問15　2015年10月実技（生保顧客）

Ａさんの相続に係る相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。


＜資料＞ 相続税の速算表

相続税の総額に関する問題です。

まず、各人が取得した相続財産（各種特例適用後）を合計し、課税価格を算出しますが、死亡退職金と死亡保険金については非課税枠適用前の価額です。
死亡退職金と死亡保険金の非課税金額は、いずれも以下の通りです。
死亡退職金（死亡保険金）の非課税額＝500万円×法定相続人の数
法定相続人は、妻Bさんと、長男Cさん、二男Dさんの代襲相続人である孫Gさんの3人ですので、非課税額＝500万円×3人＝1,500万円　です。

よって、各人の課税価格は以下の通り。
妻Ｂに係る課税価格　：2,000万円＋1,000万円＋1,000万円＋(5,000万円−1,500万円)＝7,500万円
長男Ｃに係る課税価格：4,000万円＋(2,000万円−1,500万円)＋1億5,000万円＝1億9,500万円
孫Ｇに係る課税価格　：2,000万円
よって、相続税の課税価格の合計額＝7,500万円＋1億9,500万円＋2,000万円＝2億9,000万円

また、相続税の基礎控除は、平成27年1月1日以降は3,000万円＋法定相続人の数×600万円となりました。
本問の場合、相続人は妻Bさんと、長男Cさん、二男Dさんの代襲相続人である孫Gさんの3人ですので、
3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円　です。
よって、課税遺産総額＝2億9,000万円−4,800万円＝2億4,200万円　です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。
また、代襲相続人の相続分は、その直系尊属（代襲相続人の親など）の相続分と同じですから、法定相続分は、配偶者と子が相続人の場合と同じです。
配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）ですから、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長男Cさん・孫Gさんの法定相続分はそれぞれ1／4ずつ（1／2÷2）となります。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：2.42億円×1／2×40%−1,700万円＝3,140万円
長男Ｃの法定相続分の相続税：2.42億円×1／4×30%−700万円＝1,115万円
孫Ｇの法定相続分の相続税　：2.42億円×1／4×30%−700万円＝1,115万円

従って、相続税の総額＝3,140万円＋1,115万円＋1,115万円＝5,370万円　です。

以上により正解は、(1) 7,500（万円）　 (2) 19,500（万円）　 (3)4,800（万円）　(4)5,370（万円）

  ●無料アプリ版公開中。
  ●学科も実技も完全無料！

  ●広告無しの有料版。
  ●広告無しで集中学習！

この問題と似ている問題を検索してみよう！「検索」ボタンをクリック！

• このサイト内を検索

＜FP対策通信講座＞

●LECのFP通信講座　⇒　FP（ファイナンシャル・プランナー）サイトはこちら

●日本FP協会認定教育機関のWEB講座　⇒　２級ＦＰ技能士 （資格対策ドットコム）

●通勤中に音声学習するなら　⇒　ＦＰ 通勤講座

●社労士・宅建・中小企業診断士等も受けるなら　⇒　月額定額サービス【ウケホーダイ】