2級FP過去問解説　問56　2015年5月学科

次のうち、相続税の課税対象とならないものはどれか。

１．契約者（＝保険料負担者）および被保険者を被相続人とする生命保険契約に基づいて受け取った死亡保険金

２．被相続人の死亡により相続人が取得した被相続人に支給されるべきであった退職手当金で、被相続人の死亡から３年を経過した後に支給が確定したもの

３．相続により財産を取得した者が、相続開始前３年以内に当該相続の被相続人から贈与により取得した財産（特定贈与財産等を除く）

４．相続または遺贈により財産を取得しなかった者が、相続が開始する５年前に当該相続の被相続人から相続時精算課税による贈与により取得した財産

相続税の課税財産に関する問題です。

１．は、課税対象です。生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります。ただし、受取人が相続人となる場合は「500万円×法定相続人の数」までは非課税ですが、受取人が相続人にならない場合は遺贈として非課税枠はありません。

２．は、課税対象ではありません。死亡から3年経過後に支払が確定した退職手当金等を遺族が受け取る場合、遺族の一時所得として所得税の対象です。
なお、死亡後３年以内に支払が確定した退職手当金の場合、相続財産として相続税の対象となり、「500万円×法定相続人の数」まで非課税です。

３．は、課税対象です。相続開始前3年以内に贈与された財産は、相続税の課税価格に加算されます（加算される価額は、贈与時の価額）。

４．は、課税対象です。相続時精算課税の適用を受けると、相続人として財産を取得しない場合（相続放棄も含む）でも、贈与された財産は贈与時の価額で、相続税の課税価格に加算されます。

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