問9 2015年1月実技生保顧客資産相談業務
問9 問題文
Ｘ社では，将来Ａさんに支給する役員退職金の原資として，提案を受けた生命保険の活用を検討している。提案を受けた生命保険を契約し，その後解約した場合のＸ社の経理処理（仕訳）について，下記の＜条件＞を基に，空欄(1)〜(4)に入る最も適切な語句または数値を，下記の〈語句群〉のイ〜リのなかから選び，その記号を解答用紙に記入しなさい。
＜条件＞
・Ｘ社が解約時までに支払った保険料の総額を8,460万円とする。
・解約時の解約返戻金の金額を7,500万円とする。
・上記以外の条件は考慮しないものとする。
＜逓増定期保険の解約返戻金受取時のＸ社の経理処理（仕訳）＞
〈語句群〉
イ．3,000 ロ．3,270 ハ．4,230 ニ．4,500 ホ．7,500 へ．8,460
ト．前払保険料 チ．解約返戻金 リ．定期保険料
問9 解答・解説
逓増定期保険の経理処理に関する問題です。
平成20年2月28日以降の逓増定期保険の契約は、経理処理が以下の通りとなりました。
契約日が平成20年2月28日以降の場合、
●期間満了時年齢45歳超の場合、2分の1損金算入
●期間満了時年齢70歳超、契約時年齢＋保険期間×2＝95超の場合、3分の1損金算入
●期間満了時年齢80歳超、契約時年齢＋保険期間×2＝120超の場合、4分の1損金算入
となり、満了時年齢45歳以下の場合は全額損金算入となります。
本問ですと、保険期間満了時の被保険者年齢は72歳ですが、満了時70歳超、契約時年齢50歳＋保険期間22年×2＝94＜95ですので、満了時45歳超、前半6割期間での保険料支払い時は2分の1資産計上（前払保険料）に該当します（残り2分の1は損金算入）。
また、解約時は資産計上額＜解約金の場合は差額を雑収入として益金算入し、資産計上額＞解約金の場合は差額を雑損失として損金算入します。
問題文では現在までの払込済保険料8,460万円ですから、前払保険料としての資産計上額は半額の4,230万円。
よって資産計上額4,230万円＜解約金7,500万円ですので、差額3,270万円は雑収入として益金算入します。
以上により正解は、(1) ホ．7,500 (2) ト．前払保険料 (3) ハ．4,230 (4) ロ．3,270
問8
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