問17 2014年1月実技資産設計提案業務
問17 問題文
下記＜資料＞に基づき、目黒一郎さんの平成２５年分の所得税を計算する際の所得控除に関する次の（ア）〜（エ）の記述について、正しいものには○、誤っているものには×を解答欄に記入しなさい。
＜資料＞
目黒一郎（世帯主）４９歳：会社員 、給与所得５００万円
淑子（妻） ４７歳：専業主婦、収入なし
健太（長男） ２５歳：無職 、収入なし
裕子（長女） ２０歳：大学生 、収入なし
弘志（父） ７５歳：無職 、年金収入 ８４万円
※家族は全員、一郎さんと同居し、生計を一にしている。
※障害者または特別障害者に該当する者はいない。
※平成２５年１２月３１日時点での現況である。
（ア）父の弘志さんは、同居老親等の老人扶養親族として、扶養控除の対象となる。
（イ）長男の健太さんは、一般の扶養親族として、扶養控除の対象となる。
（ウ）妻の淑子さんは、控除対象配偶者として、配偶者控除および配偶者特別控除の対象となる。
（エ）長女の裕子さんは、特定扶養親族として、扶養控除の対象となる。
問17 解答・解説
配偶者控除・扶養控除に関する問題です。
（ア）は、○。70歳以上の人を扶養する場合、老人扶養親族として、同居する老親等の場合は58万円、同居する老親以外の場合は48万円の扶養控除が適用されます。
また、いずれも生計同一で合計所得金額38万円以下（年金収入だけなら158万円以下）であることが必要です。
よって、父の弘志さんは、同居老親等の老人扶養親族として、扶養控除58万円の対象となります。
（イ）は、○。扶養控除は16歳以上が適用対象で、控除額は38万円です。
また、生計同一で合計所得金額38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です。
よって、長男の健太さんは、一般の扶養親族として、扶養控除38万円の対象となります。
（ウ）は、×。所得税の配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得額が38万円以下の配偶者であれば適用され、控除額は38万円です。
また、生計同一で合計所得金額38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です。
これに対し、配偶者特別控除の適用要件は、納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下、配偶者の合計所得金額が38万円超76万円以下などです。
配偶者の収入が給与のみの場合、年収103万円超（給与所得控除65万円適用後に38万円超）であれば、配偶者特別控除の適用対象となります。
よって、妻の淑子さんは、控除対象配偶者として、配偶者控除の対象にはなりますが、配偶者特別控除の対象とはなりません。
（エ）は、○。特定扶養控除は、19歳以上23歳未満が適用対象で、控除額は扶養控除38万円に25万円上乗せした、63万円です。
また、生計同一で合計所得金額38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です。
よって、長女の裕子さんは、特定扶養親族として、特定扶養控除63万円の対象となります。
問16
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