問15 2013年9月実技個人資産相談業務
問15 問題文
Ａさんは，自身の相続について妻Ｂさんが納付することになる相続税額を気にかけている。仮に，現時点（平成25年９月８日）でＡさんの相続が発生し，全財産を妻Ｂさんが相続した場合について，配偶者に対する相続税額の軽減額を算出した下記の計算式の空欄(1)～(3)に入る最も適切な語句を，下記の〈語句群〉のイ～リのなかから選び，その記号を解答用紙に記入しなさい。なお，Ａさんの相続に係る相続税の課税価格の合計額は２億円とする。
配偶者に対する相続税額の軽減額＝相続税の総額（《問14》で求めた額）×Ｘ／（ 1 ）
Ｘの金額は，次のⅠ・Ⅱのいずれか低い金額
Ⅰ：ａ，ｂのいずれか高い金額
ａ：（ 1 ）×配偶者の法定相続分
ｂ：（ 2 ）
Ⅱ：妻Ｂさんの相続税の課税価格
したがって，妻Ｂさんに対する相続税額の軽減額は（ 3 ）となる。
〈語句群〉
イ．1,175万円 ロ．1,762万5,000円 ハ．1,880万円 ニ．2,350万円
ホ．１億円 ヘ．１億2,000万円 ト．１億5,000万円 チ．１億6,000万円
リ．２億円
問15 解答・解説
相続税の配偶者控除（配偶者に対する相続税額の軽減）に関する問題です。
「配偶者に対する相続税額の軽減」の規定（相続税の配偶者控除）の適用を受けた場合、配偶者の法定相続分相当額、または１億6,000万円までは相続税がかかりません 。
軽減額の計算式は、以下のとおり。
配偶者の税額軽減額＝相続税の総額×(Ⅰ)と(Ⅱ)のうち少ない方／課税価格の合計額
(Ⅰ) 課税価格の合計額×配偶者の法定相続割合
※(Ⅰ)が1億6000万円に満たない場合は、1億6000万円
(Ⅱ) 配偶者の課税価格（実際の取得額）
よって、本問の場合、「課税価格の合計額」は2億円、「配偶者の法定相続割合」は4分の3ですから、
(Ⅰ) 課税価格の合計額×配偶者の法定相続割合＝2億円×3／4＝1億5,000万円＜1億6000万円
従って、計算結果は1億6000万円に満たないため、(Ⅰ)は1億6000万円となります。
また、本問では「全財産をBさんが取得した場合」ですから、(Ⅱ) 配偶者の課税価格（実際の取得額）は2億円です。
従って、(Ⅰ)と(Ⅱ)のうち、少ない方は(Ⅰ)の1億6,000万円となります。
よって、配偶者の税額軽減額＝2,350万円×1億6000万円／2億円＝1,880万円
以上により正解は、(1) リ．２億円 、(2) チ．１億6,000万円、(3) ハ．1,880万円
問14
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