2級FP過去問解説　問12　2011年9月実技（生保）

Ａさんに係る平成23年分の所得税の申告納税額を計算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお，問題の性質上，明らかにできない部分は□□□で示してある。

 

 

所得税の申告納税額に関する問題です。

Ａさんの所得は、給与所得と一時所得（一時払変額個人年金保険の解約返戻金）です。
※一時払の養老保険や個人年金保険・変額個人年金などを契約から５年以内に解約した場合、金融類似商品として受取差益に20%の源泉分離課税となります。しかし、６年目以降の解約差益は、通常の生命保険の解約返戻金等と同様、一時所得として所得税の課税対象となります。Ａさんは契約から９年後に解約しているため、一時所得となります。

給与所得の計算式は、以下の通りです。
給与所得＝給与収入額−給与所得控除額
　　　　　　＝8,000千円−（8,000千円×10％＋1,200千円）＝6,000千円

次に、一時所得＝収入額−収入を得るために支出した額−特別控除50万円　ですので、まずは一時払変額個人年金保険の差損益を計算します。
一時払変額個人年金保険の差損益：解約返戻金11,100千円−保険料10,000千円＝1,100千円
よって、一時所得＝1,100千円−特別控除500千円＝600千円

さらに、総所得金額を計算する際に、一時所得はその2分の1が合算対象です。
よって、Ａさんの総所得金額＝給与所得＋一時所得÷２
　　　　　　　　　　　　　　　　　＝6,000千円＋600千円÷２＝6,300千円
よって(1)の正解は、6,300,000（円単位）。

また、平成23年分の所得税から、16歳以上19歳未満の扶養親族に対する扶養控除の上乗せ分25万円は廃止され、38万円となりました（19歳以上23歳未満の場合、特定扶養控除として25万円が上乗せ）。
よって(2)の正解は、380,000（円単位）。

最後に、(3)の算出税額は、課税総所得金額を計算し、所得税率を計算して求めます。
課税総所得金額＝総所得金額6,300千円−所得控除合計2,050千円＝4,250千円
算出税額＝課税総所得4,250千円×20％−427.5千円＝422.5千円
よって(3)の正解は、422,500（円単位）。 

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