2級FP過去問解説　問12　2011年1月実技（資産設計）

下記＜資料＞の変額個人年金保険に関する次の（ア）〜（ウ）の記述について、正しいものには○、誤っているものには×を解答欄に記入しなさい。

＜資料＞
［変額個人年金保険　保険証券（一部抜粋）］
　契約者（保険料負担者）：大久保　隆　様
　被保険者　　　　　　　 　 ：大久保　隆　様
　年金受取人　　　　　  　 ：大久保　隆　様
　死亡給付金受取人　　  ：大久保　咲子　様（妻）

　契約日　 　　　　 ：平成１８年１２月５日
　年金支払開始日：平成２８年１２月５日
　年金種類　　　   ：確定年金
　年金支払期間 　：１０年
　一時払い保険料：１,０００万円

（ア）隆さんが毎年受け取る年金は、一時所得として所得税の課税対象となる。

（イ）契約日から６年目に解約し利益が出ていた場合には、一時所得として所得税の課税対象となる。

（ウ）支払った一時払い保険料は、１０年間、個人年金に係る生命保険料控除の対象となる。

個人年金保険の税務に関する問題です。

（ア）は、×。個人年金保険により受け取る年金は、雑所得として所得税の課税対象です。

（イ）は、○。一時払の養老保険や個人年金保険・変額個人年金などを契約から５年以内に解約した場合、金融類似商品として受取差益に20%の源泉分離課税となります。しかし、６年目以降の解約差益は、通常の生命保険の解約返戻金等と同様、一時所得として所得税の課税対象となります。

（ウ）は、×。保険料一時払の個人年金保険の場合は、一般の生命保険料控除の対象となります。

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