2級FP過去問解説　問12　2010年9月実技（資産設計）

下記＜資料＞の保険に関する次の記述の空欄（ア）〜（ウ）にあてはまる語句の組み合わせとして、正しいものはどれか。なお、各々の記述はそれぞれ独立した問題であり、相互に影響を与えないものとする。

＜資料：保険契約内容＞（一部抜粋）
○ 定期保険特約付終身保険
　契約者（保険料負担者）：井川進
　被保険者　　　　     　　 ：井川裕子（妻）
　死亡保険金受取人　 　 ：井川亮太（子）
［保障内容］
　終身保険　  　：　　 ２００万円
　定期保険特約：　１,８００万円
　傷害特約　  　：　　 ５００万円
　疾病入院特約：日額５,０００円（５日目より）

・ 裕子さんが入院して受け取る入院給付金は（　ア　）となる。
・ 進さんが死亡して契約者変更が行われた場合、相続税の評価額は、原則として（　イ　）となる。
・ 裕子さんが死亡した場合、支払われる死亡保険金は（　ウ　）となる。

１．（ア）一時所得の課税対象　（イ）払込保険料相当額　（ウ）贈与税の課税対象

２．（ア）一時所得の課税対象　（イ）解約返戻金額　　　　（ウ）相続税の課税対象
　
３．（ア）非課税　　　　　　　　　（イ）解約返戻金額　　　　（ウ）贈与税の課税対象

４．（ア）非課税　　　　　　　　　（イ）払込保険料相当額　（ウ）相続税の課税対象

生命保険の税務に関する問題です。

まず、入院・手術・通院・診断等の「身体の傷害に基因」して支払われる給付金は、非課税ですので、裕子さんが入院して受け取る入院給付金は（ア　非課税　）となります。
なお、非課税となるのは、受取人が被保険者本人・妻・直系血族・生計同一の親族、のいずれかの場合に限られます。

また、生命保険の契約者と被保険者が異なる場合、契約者が保険期間中に死亡したときは、新しく契約者となった人が保険契約の権利を引き継ぎ、契約者が死亡した時点で、解約返戻金額が相続税の課税対象となります。
（その時点で保険を解約した場合に受け取る金額＝相続税評価額、ということですね）
よって、進さんが死亡して契約者変更が行われた場合、相続税の評価額は、（イ　解約返戻金額　）となります。

また、生命保険の契約者と保険金受取人が異なる場合、支払われる保険金は、契約者から受取人への贈与とみなされ、贈与税の課税対象となります。
よって、裕子さんが死亡した場合、支払われる死亡保険金は（ウ　贈与税の課税対象　）となります。

以上により正解は、３．（ア）非課税　（イ）解約返戻金額　（ウ）贈与税の課税対象

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