2級FP過去問解説　問12　2010年9月実技（生保）

Ａさんに係る平成22年分の所得税の申告納税額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る数値を求めなさい。なお，問題の性質上，明らかにできない部分は□□□円で示してある。

 

所得税の申告納税額に関する問題です。
Ａさんの所得は、給与所得と一時所得（一時払変額個人年金の解約返戻金と、一時払養老保険の満期保険金）です。

一時所得＝収入額−収入を得るために支出した額−特別控除50万円　ですので、
一時払変額個人年金の差損益：解約返戻金450万円−保険料300万円＝150万円
一時払養老保険の差損益　　　：満期保険金550万円−保険料500万円＝  50万円
よって一時所得＝150万円＋50万円−特別控除50万円＝150万円
 
さらに、総所得金額を計算する際に、一時所得はその２分の１が合算対象です。
よって、Ａさんの総所得金額＝給与所得＋一時所得×1／2
　　　　　　　　　                 ＝780万円＋150万円×1／2＝855万円
よって(1)の正解は、8,550,000（円単位）。

次に、(2)は配偶者控除の額ですが、Ａさんの妻はパートで年収50万円です。
配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得額が38万円以下の配偶者であれば、適用されますが、収入が給与のみの場合、年収103万円以下（給与所得控除65万円適用後に38万円）であれば、配偶者控除の適用対象です。
従って、Ａさんは配偶者控除38万円の適用を受けられます。
よって、(2)の正解は、380,000（円単位）

次に、(3)は扶養控除の額ですが、扶養控除の改組が適用されるのは平成23年分からですので、本問では平成22年までの扶養控除（16歳以下38万円、16歳超23歳以下63万円）が適用されます。
よって、(3)の正解は、長女分63万円　⇒　630,000（円単位）

最後に、(4)の申告納税額は、(c)課税総所得金額、(d)算出税額を計算して求めます。
(c)課税総所得金額＝総所得金額855万円−所得控除合計270万円＝585万円
(d)算出税額＝課税総所得585万円×20％−42.75万円＝74.25万円
(d)算出税額のうち、(e)源泉徴収税額は既に天引きされていますから、確定申告で申告して追加納税するのは、その差額ということになります。
(4)申告納税額＝算出税額74.25万円−源泉徴収税額59.25万円＝15万円 ⇒150,000（円単位）

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