問13 2016年9月実技資産設計提案業務
問13 問題文
下記の生命保険契約について、保険金・給付金が支払われた場合の課税に関する次の記述の空欄（ア）〜（ウ）に入る適切な語句を語群の中から選び、その番号のみを解答欄に記入しなさい。なお、同じ語句を何度選んでもよいこととする。
＜生命保険の加入状況＞
・ 契約Ａについて、契約から５年を超えた時点で解約し、夫が受け取った解約返戻金は（ ア ）となる。
・ 契約Ｂについて、妻が受け取った年金は（ イ ）となる。
・ 契約Ｃについて、夫が受け取った入院給付金は（ ウ ）となる。
＜語群＞
１．相続税の課税対象 ２．贈与税の課税対象
３．一時所得として所得税の課税対象 ４．雑所得として所得税の課税対象
５．源泉分離課税により所得税の課税対象 ６．非課税
問13 解答・解説
生命保険の税務に関する問題です。
契約Aのように、契約者（＝保険料負担者）が受け取った解約返戻金は、原則、一時所得として所得税・住民税の対象です。
※事業・給与・譲渡等でもなく、利子や配当でもない一括受取のお金＝一時所得
なお、一時払の養老保険や個人年金保険・変額個人年金などを契約から５年以内に解約した場合、金融類似商品として受取差益に20.315%の源泉分離課税となります（復興特別所得税を含む）。
次に、契約Bのような個人年金保険の契約者と年金受取人が同じ場合、毎年受け取る年金は、公的年金等以外の雑所得として所得税の課税対象です。
また、契約Cのように、契約Cのように、入院・手術・通院・診断等の「身体の傷害に基因」して支払われる給付金は、非課税です。
なお、非課税となるのは、受取人が被保険者本人・配偶者・直系血族・生計同一の親族、のいずれかの場合に限られます。
よって正解は、（ア）３．一時所得として所得税の課税対象 （イ）４．雑所得として所得税の課税対象 （ウ）６．非課税
問12
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