2級FP過去問解説　問14　2023年5月実技（個人資産）

Ａさんの相続に係る相続税の総額を試算した下記の表の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、課税遺産総額（相続税の課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額）は２億円とし、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。



＜資料＞相続税の速算表（一部抜粋）

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

相続税の基礎控除額＝3,000万円＋600万円×法定相続人の数です。
また、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。

従って、本問における法定相続人は、配偶者である妻Bさん、長男Cさん、長女Dさんの代襲相続人である孫Eさん・Fさんの4人です。
よって、相続税の基礎控除：3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円　です。

問題文の表より、課税遺産総額は2億円です。
また、代襲相続人の相続分は、その直系尊属（代襲相続人の親など）の相続分と同じですから、法定相続分は、配偶者と子が相続人の場合と同じです。
配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）ですから、妻Ｂは1／2、長男Cは1／4（1／2×1／2）、孫E・Fは1／8ずつ（1／2×1／2×1／2）です。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：2億円×1／2×30%−700万円＝2,300万円
長男Ｃの法定相続分の相続税：2億円×1／4×20%−200万円＝800万円
孫Ｅの法定相続分の相続税　：2億円×1／8×15%−50万円＝325万円
孫Ｆの法定相続分の相続税　：2億円×1／8×15%−50万円＝325万円

従って、相続税の総額＝2,300万円＋800万円＋325万円＋325万円＝3,750万円　です。

以上により正解は、(1)5,400（万円）　(2)325（万円）　(3)3,750（万円）

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