2級FP過去問解説　問31　2023年1月学科

所得税の基本的な仕組みに関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。

１．非永住者以外の居住者は、国内源泉所得に加え、国外源泉所得のうち国内において支払われたものおよび国外から送金されたものに限り、所得税の納税義務がある。

２．所得税における青色申告制度では、納税者に記帳義務および帳簿書類保存義務が課されている。

３．各種所得の金額の計算上、収入金額には、原則として、その年において収入すべきことが確定した金額のうち、未収入の金額を控除した額を計上する。

４．所得税は、納税者が申告をした後に、税務署長が所得や納付すべき税額を決定する賦課課税方式を採用している。

所得税の仕組み・課税方法に関する問題です。

１．は、不適切。居住者は、「非永住者」と「非永住者以外の居住者」（永住者）に分けられ、これらは課税所得の範囲が異なります。
非永住者の課税所得：国内・国外の源泉所得のうち、日本国内で支払われた、または国外から日本国内に送金されたもの。
永住者の課税所得　：国内払い・国外払いに関わらず、すべての所得。

２．は、適切。不動産所得・事業所得・山林所得については、一定の帳簿で記帳すること等の要件を満たすことで、所得税の青色申告をすることができます。また、青色申告特別控除等の青色申告による特典を受けるには、帳簿書類を７年間保存する必要があります。

３．は、不適切。各種所得金額の計算上、収入金額とは収入する権利の確定した金額ですので、未収入の金額も含めて計上します。

４．は、不適切。所得税は、納税者本人が税額を計算し、申告納付する申告納税方式です。
サラリーマンの給与からの天引きや年末調整は、本来は例外的なものなんです。

よって正解は、２．

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