2級FP過去問解説　問15　2016年5月実技（個人資産）

Ａさんの相続における課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）が３億円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄(1)〜(4)に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

平成27年1月1日以降は、遺産に係る基礎控除額＝3,000万円＋600万円×法定相続人の数ですが、代襲相続人は法定相続人に含まれます。
また、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
さらに、被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続します。

従って、本問における法定相続人は、配偶者である妻B、長男C、二男E、長女Dの代襲相続人である孫G・Hの5人が法定相続人となるはずですが、二男Eは相続放棄しています。
相続税の基礎控除の計算上では、法定相続人は相続放棄があっても、「相続放棄はなかったもの」として扱われます。
よって、相続税の基礎控除：3,000万円＋600万円×5人＝6,000万円　です。

問題文の表より、課税遺産総額は3億円です。
妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長男Cさん・二男Eさんの法定相続分は1／6（1／2÷3）、孫Ｇさん・孫Ｈさんの法定相続分はそれぞれ1／12ずつ（1／6÷2）です（二男Eさんは相続放棄していますが、相続放棄しても相続税法上は放棄がなかったものとされるため）。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：3億円×1／2×40%−1,700万円＝4,300万円
長男Ｃの法定相続分の相続税：3億円×1／6×20%−200万円＝800万円
二男Ｅの法定相続分の相続税：3億円×1／6×20%−200万円＝800万円
孫Ｇの法定相続分の相続税　：3億円×1／12×15%−50万円＝325万円
孫Ｈの法定相続分の相続税　：3億円×1／12×15%−50万円＝325万円

従って、相続税の総額＝4,300万円＋800万円+800万円＋325万円＋325万円＝6,550万円　です。

以上により正解は、(1)6,000（万円）　(2)4,300（万円）　(3)800（万円）　(4)6,550（万円）

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